El 1 de diciembre de 2026 entrará en vigencia la rebaja del 50% del gravamen fijado por la Ley n.º 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, según detalló el Servicio de Impuestos Internos.
El beneficio se aplicará por una única vez respecto de cada donante, por una duración de un año y no se requerirá autorización de un tribunal (trámite llamado "insinuación judicial"); bastará con firmar una escritura pública que cumpla con los requisitos de la ley.
Además, se autoriza financiar el pago de este impuesto mediante préstamos o pagarés (con un plazo máximo de hasta 10 años) otorgados por las mismas empresas cuyas acciones/derechos se están donando o empresas relacionadas. En tanto, quien recibe la donación mantendrá el 100% del crédito para descontarlo a futuro del impuesto a las herencias.
Según el instructivo, el Servicio de Impuestos Internos (SII) tendrá un plazo de 3 años, contados desde que se pague el impuesto, para revisar y comprobar los valores declarados de los bienes donados.
"Estamos frente a un beneficio que tiene fecha de vencimiento y que puede significar un ahorro importante para algunas familias. Muchas personas esperan hasta el momento de una herencia para distribuir sus bienes, pero también existe la posibilidad de hacerlo en vida”, explicó Blanca Vives, contadora auditora y magíster en tributación.
¿Cómo acogerse al beneficio?
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El donatario accederá a este beneficio a través de la declaración del Formulario 4412, adjuntando copia de la escritura respectiva.
"No solo se trata de pagar menos impuestos, sino de entender cuánto patrimonio podemos transferir sin comprometer nuestra propia estabilidad económica. Por eso, el ahorro tributario debe analizarse junto con las necesidades de cada familia", agregó Vives.
Requisitos
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Límite del 50% del patrimonio: No se puede regalar todo lo que se tiene; el valor de lo donado solo puede llegar hasta la mitad del patrimonio total de la persona.
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Acreditación (tener al menos el doble): En una declaración jurada, el donante debe detallar qué dona, a quién dona, identificar si existen herederos forzosos (legitimarios o asignatarios de mejoras) y demostrar que posee al menos el doble del valor donado para garantizar que no sobrepasa el tope del 50%.
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Destinatarios restringidos: No se puede donar a cualquier persona bajo esta modalidad preferencial; debe ser exclusivamente a personas con un derecho sucesorio preferente (legitimarios o asignatarios de la cuarta de mejoras, como hijos, cónyuge, descendientes, etc.).
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Protección de la herencia futura: El mecanismo exige respetar las normas que protegen los derechos hereditarios legales de la familia directa, evitando desproteger a los demás herederos forzosos.
